拼多多、美团、京东、饿了么、抖音、淘宝、天猫——这7家你天天用的平台，刚刚被国家市场监管总局“打包”罚没了35.97亿元。原因四个字：幽灵外卖。

　　平台对入网食品经营者的许可证审核形同虚设，导致大量“幽灵外卖”横行。总局一纸罚单，7家平台不仅被罚没35.97亿元，还要暂停新增蛋糕店铺3到9个月，甚至连法定代表人和食品安全总监个人也被罚了近2000万元。消息一出，很多老板的第一反应是：这笔罚款能税前扣除吗？毕竟35.97亿不是小数目，如果能抵企业所得税，多少能“回点血”。但很遗憾——想都别想。

　　一、先说结论：绝对不行

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条，以下支出不得在计算应纳税所得额时扣除：罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　总局官方解释很明确：行政性罚款，一律不准税前扣除。

　　市场监管总局对7大平台开出的35.97亿元罚单，是典型的行政处罚——处罚主体是国家行政机关，依据的是《食品安全法》《电子商务法》，形式是《行政处罚决定书》。这笔钱，在法律上叫“行政罚款”，不是“合同违约金”。

　　所以，这35.97亿元，一分钱都不能在企业所得税前扣除。

　　二、为什么拼多多罚商家能扣，自己挨罚却不能扣？

　　这里有一个很多老板容易搞混的关键区别：

　　之前我们聊过，拼多多平台对商家的“罚款”，本质是依据《平台合作协议》收取的违约金，属于平等民事主体之间的经济惩罚，可以税前扣除。

　　但这次是国家市场监管总局罚平台，是“官”罚“民”，属于行政罚款，性质完全不同。

　　一句话总结：

　　·平台罚商家→违约金→能扣

　　·总局罚平台→行政罚款→不能扣

　　三、那这35.97亿在账上怎么处理？

　　虽然不能税前扣除，但账还是要做的。

　　第一步：计入“营业外支出”

　　借：营业外支出——罚款支出

　　贷：银行存款

　　第二步：企业所得税汇算清缴时，做纳税调增

　　也就是把这35.97亿各平台认领各自罚款金额后要在汇算清缴从“可扣除的支出”里剔除，增加应纳税所得额，老老实实按25%税率交企业所得税。比如拼多多在该35.97亿打包罚款中就占了15亿，意味着在26年的企业所得税汇算清缴时，企业所得税应纳税所得额要纳税调增15亿，多交企业所得税=15亿*25%=3.75亿

　　这就是“雪上加霜”——罚款已经够疼了，连抵税的机会都不给。

　　四、财务人员注意：千万别犯这个低级错误

　　有些财务人员不熟悉税法，把行政罚款直接计入“管理费用”或“销售费用”，然后在税前扣除了这是严重的税务风险。一旦被税务机关稽查发现，不仅要补缴税款，还要加收每日万分之五的滞纳金，情节严重的还可能被处以罚款。所以，收到《行政处罚决定书》后，务必：

　　1.确认罚款性质（行政罚款还是合同违约金）

　　2.行政罚款一律进“营业外支出”，汇算清缴时调增

　　3.保留好处罚决定书、缴款凭证等资料备查

　　五、给电商平台老板的三个忠告

　　1.别想着“曲线救国”

　　有人问：能不能把罚款包装成“咨询服务费”之类的，变相扣除？

　　千万别。税务大数据一比对，处罚文书编号、缴款金额、银行流水全部对得上，查出来就是偷税。

　　2.个人罚款更不能扣

　　这次7家平台的法定代表人和食品安全总监个人还被罚了1968.74万元。

　　个人罚款属于个人所得税范畴，不能在公司企业所得税前扣除，公司也不能代为承担（否则涉及个税问题）。

　　3.合规才是真省钱

　　35.97亿的教训说明：平台审核不严的代价远超想象。与其事后琢磨怎么抵税，不如事前把资质审核做扎实——不被罚，才是最大的税前扣除。

　　写在最后

　　35.97亿元，够买几十辆劳斯莱斯，够在北上广深买几百套房子。但这笔钱交出去之后，连抵税的权利都没有。行政罚款，就是纯亏。所以，各位老板、各位财务：

　　收到交警罚单，不能扣；

　　收到税务局罚款，不能扣；

　　收到市监局罚没款，同样不能扣。

　　合规经营，少交罚款，比什么都强。